Book.od.ua Книги для вашего бизнеса



Одесская библиотека бизнес литературы
полезные книги для бизнеса

12.4. Проблемы, связанные с графическим отображением исполнения бюджета

Графическое отображение исполнения бюджета, как правило, сводится к сравнению запланированных затрат с фактическими затратами на протяжении определенного времени (рис. 12.3). Подобная информация, несомненно, может принести немалую пользу, однако графики такого рода обладают несколькими потенциальными недостатками. 
Проблемы, связанные с графическим отображением исполнения бюджета
• Скорость расходования денег не свидетельствует о том, насколько успешно вы­полняется работа. Например, затраты при выполнении проекта, представленного на рис. 12.3, могут оказаться выше запланированных лишь потому, что данный проект выполняется с опережением своего расписания.
• Запаздывание с выполнением операций бухгалтерского учета может привести к тому, что информация о затратах поступит лишь через несколько месяцев после расходования соответствующих денежных средств. Такого рода запаздывание означает, что исполнение бюджета проекта может казаться почти идеальным в течение всего времени выполнения этого проекта, однако после завершения проекта счета будут продолжать поступать еще в течение нескольких месяцев.
СОСТАВЛЕНИЕ ОТЧЕТОВ ОБ ОСВОЕННОМ ОБЪЕМЕ
Сравнение запланированного денежного потока с фактическим денежным потоком позволяет сделать определенные выводы о ходе выполнения проекта, однако оно не говорит нам о том, укладываемся ли мы в отведенный для нашего проекта бюджет или превышаем его. Чтобы получить истинную картину исполнения бюджета, необходимо сравнивать запланированные и фактические затраты для всех задач, которые уже выполнены. Для этого можно воспользоваться методом, который называется управлением освоенным объемом. При использовании этого метода данные о расходовании денежных средств применяются для получения более точных отчетов о затратах и графике вы­полнения работ. Для получения как можно более полной картины реализации проекта данные о фактических затратах объединяются с фактическим графиком выполнения работ. В результате такого объединения может, например, оказаться, что проект выполняется с опережением своего календарного плана (что, конечно же, неплохо), но с превышением бюджета (что, конечно же, не очень хорошо). Возможен, разумеется, идеальный вариант, когда проект выполняется с опережением своего календарного плана и не выходит за рамки предусмотренного для него бюджета. В целом возможны пять сочетаний исполнения расписания и бюджета (рис. 12.4). Как следует из этого рисунка, руководители проектов, которые отслеживают только исполнение расписания или только исполнение бюджета, получают одностороннее и весьма искаженное представление о ходе реализации своего проекта. 
Проблемы, связанные с графическим отображением исполнения бюджета
Вычисление отклонения от нормативных затрат с помощью освоенного объема
Отслеживание затрат с помощью освоенного объема связано с использованием нескольких новых терминов.
• Плановые затраты (planned cost). Плановая (предусмотренная бюджетом) стоимость выполнения некоторых или всех задач.
• Плановая стоимость выполненных работ (Budgeted Cost of Work Performed - BCWP). Плановая (предусмотренная бюджетом) стоимость уже выполненных задач - это фактически освоенный объем соответствующего проекта на рассматриваемый момент, поскольку речь в данном случае идет о стоимости уже выполненной работы.
• Фактическая стоимость выполненных работ (Actual Cost of Work Performed - ACWP). Фактическая стоимость уже выполненных задач.
• Отклонение стоимости (Cost Variance - CV). Отклонение стоимости - это разница между запланированными и фактическими затратами: CV = BCWP - ACWP.
• Отклонение стоимости в процентном выражении (Cost Variance Percent - CV%). Отклонение от нормативных затрат, деленное на плановые затраты. Положительное значение CV% - хороший результат: это означает, что работа была выполнена в рамках установленного бюджета. Отрицательное значение CV% - плохой результат, поскольку означает, что работа была выполнена с превышением установленного бюджета: CV% = CV/BCWP.
• Индекс выполнения стоимости (Cost Performance Index - CPI). Плановая стоимость выполненных работ (BCWP), деленная на фактические затраты (CPI > 1,0 - в рамках установленного бюджета; CPI < 1,0 - с превышением установленного бюджета).
• Бюджет по завершению (Budget At Completion - BAC). Плановая стоимость проекта. Этот показатель соответствует бюджету, предусмотренному для данного проекта.
• Оценка по завершению (Estimate At Completion - EAC). Это повторная оценка совокупного бюджета проекта. Первоначальный бюджет проекта умножается на ACWP и делится на BCWP. Иными словами, если нынешняя тенденция с исполнением бюджета продолжится, то можно прогнозировать окончательную величину затрат.
• Оценка до завершения (Estimate To Complete - ETC). Это величина бюджета, необходимого для завершения проекта, которая базируется на текущем значении CPI: ETC = EAC - AC.
• Отклонение стоимости в момент завершения (Variance At Completion - VAC). Оценочная величина разницы - в момент завершения проекта - между установленным бюджетом и фактическими затратами: VAC = BAC - EAC.
На рис. 12.5 приведен пример использования освоенного объема для оценки исполнения бюджета на текущий момент и пересчета бюджета.


Понравился материал? Поделитесь с друзьями!

<< Предыдущая статьяСледующая статья >>
12.3. Измерение прогресса в случаях, когда существует много похожих задач 12.5. Терминология имеет свойство время от времени меняться





Убедительная просьба при использовании любых материалов Одесской электронной бизнес-библиотеки ставить активную ссылку на наш сайт. По всем вопросам касательно сайта пожалуйста пишите на почту
      Карта сайта